2017年12月10日

审计项目中会计方面违法行为的处罚制度

发布时间:2011-05-11 来源:本站原创 作者:胡琳      浏览次数:

审计项目中会计方面违法行为的处罚制度

 

一、责任单位和责任人

责任单位:省农垦总局审计处

责 任 人:经济责任审计科承办人A、承办人B;企事业审计科承办人A、承办人B;基本建设审计科承办人A、承办人B;综合法制科承办人A、承办人B;审计处副处长、处长;总局分管领导。

二、处罚权力行使依据

(一)《中华人民共和国审计法》第四十六条:“对被审计单位违反国家规定的财务收支行为,审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内,依照法律、行政法规的规定,区别情况采取前条规定的处理措施,并可以依法给予处罚。”

(二)《黑龙江省内部审计条例》第十九条:“单位负责人可以在管理权限范围内,授予内部审计机构通报、警告、内部罚款、收缴违纪资金、责令改正等权力。

(三)对被审计单位会计方面违法行为的范围和处罚标准,按照《财政违法行为处罚处分条例》和国家规定执行。

三、处罚范围和处罚标准

(一)属于会计方面的违法行为,有下列行为之一的应给予处罚,主要有通报、警告、内部罚款、收缴违纪资金、责令改正等权力。

1.隐瞒、截留应列入企业的收入、利润,乱挤乱摊成本、期间费用以及乱列营业外支出的。

2.不按财务制度规定进行会计核算,弄虚作假,造成成本、费用挂帐,转移、隐匿亏损和经费超支,虚列销售收入,低转销售成本,虚增当期效益,使财务成果、资产、负债不实的。

3.违反规定以虚报产量、产值、利润、原材料消耗等各种方式所骗取的拨款和虚报冒领的经费、工资、补贴、奖金、财产等行为的。

4.不按财务制度规定进行会计核算的行为。

5.不按规定增加、减少实收资本、资本公积的。

6.不按规定进行利润分配,改变分配顺序,多提或少提“法定盈余公积金”,以及不按规定向投资者分配利润、发放股利的。

7.不按规定进行应收应付往来结算,无对方财务手续擅自单方记账,造成债权、债务不实的。

8.违反国家规定,公款请客送礼、吃喝玩乐、旅游,超标准招待等挥霍浪费国家资财的。

9.侵占、截留收入,帐外销售产品及副产品,未在在本单位财会部门帐内或未纳入预算管理,造成资金体外循环的。

10.违反财务规定,无据报账,白条报销,假发票报账的。

11.不按规定使用发票,用假发票变相贪污、造假发票吃回扣的。

12.利用职务之便将公共财物非法据为已有的。

13.违反规定向评估机构虚报、瞒报、提供虚假证明或者与评估机构串通作弊,造成评估结果失实的。

14.企事业单位为其他企事业单位的经济活动提供贷款担保,对因提供担保而引起合同纠纷,造成经济损失的。

15.企事业单位擅自给集体企业、私营企业及个人的经济活动提供贷款担保的。

16.行政机关擅自给企事业、个人的经济活动提供贷款担保的。

17.挪用公款或者以各种名义将公款供给他人使用的。

18.单位出租、出借、转让银行账户的。

19.不按规定在多家银行开立基本存款账户的。

20.违反现金管理规定,造成账款不符,现金、有价证券短缺的。

21.违反国家、省、农垦总局控制社会集团购买力的。

22.违反国家规定,超越权限,擅自提高补贴标准,扩大补贴范围,提高工资,滥发奖金、钱物的。

23.违反价格政策,乱涨价,乱罚款,乱收费,谋取非法所得,损害企业利益的。

24.审批部门不予批准的计划外工程的。

25.建设单位违反有关批准文件规定,以合同形式要求设计单位扩大规模和提高标准而增加的概算投资的。

26.工程价款结算中有关不合规问题的。

27.挤占、挪用专项资金的。

28.违反企业管理登记的有关规定,虚报、抽逃注册资金,提交虚假证明,或采取其他欺诈手段隐瞒事实取得企业登记和年检的。

(二)根据被审计单位会计方面违法行为的情形和后果,做出减轻或者免予处罚、一般处罚、从重处罚。其中做出罚款的行政处罚的,减轻处罚的额度或者幅度不得高于法定处罚的自由裁量的三分之一,从重处罚不得低于法定处罚的自由裁量的三分之二,一般处罚介于法定处罚的自由裁量的三分之一和三分之二之间。
   (三)从重处罚和从轻、减轻或者免予处罚的情形
  1.对有下列情形之一的违法行为,依法从重处罚:
   ①单位负责人强制下属人员违反财经法规的;
  ②挪用或者克扣救灾、防灾、抚恤、救济、扶贫、教育、养老、下岗再就业等专项资金和物资的;
  ③违反国家财经法规的数额较大、情节严重的;
  ④阻挠、抗拒审计或者拒不纠正错误的;
  ⑤拒不提供或者故意提供虚假会计资料的;
   ⑥屡查屡犯的;
   ⑦其他依法应当从重处罚的。
  2.对有下列情形之一的违反国家规定的行为,依法从轻、减轻或者免予处罚:
   
①违反国家规定的会计方面行为,经审计查出后,认真检查错误并及时纠正的;
   ②违反国家财经法规的款额较小、情节轻微,自行纠正的;
   ③能够认真自查,并主动消除或者减轻违反财经法规行为危害后果的;
  ④受他人胁迫有违反国家财经法规行为的;
  ⑤法律、法规和规章规定可以从轻、减轻或者免予处罚的其他行为。
  3.除法律另有规定外,被审计单位会计方面的违法行为,自行为终了之日起二年内未被发现的,审计机关不再给予行政处罚。
  4.对被审计单位的同一个违法行为,其他执法机关已经做出罚款的,不再做出罚款的行政处罚。
  四、审查与决定
  (一)审计实施中发现被审计单位违法行为,审计组成员如实向审计组长报告,由审计组长复核;
  (二)审计组长向所在业务部门报告,由业务部门负责人复核并就违法违规问题事实征求被审计对象意见;
  (三)提交法制部门复核人员进行复核;
  (四)由审理委员会召开审计业务会议审定;
  (五)需要听证的,组织审计听证;
  (六)制作并向被审计对象送达审计决定书。
  (七)被审计单位逾期不申请行政复议,也不提起行政诉讼或者裁决,且不履行审计决定的,审计机关依法申请人民法院强制执行。
  (八)审计处罚文书随审计项目立卷归档。

五、处罚程序

(一)审计立项。根据计划、组织部提请、举报或其他临时审计需要进行审计立项。

(二)审计查证。经济责任审计科承办人、企事业审计科承办人、基本建设审计科承办人组织两名以上审计人员进行审计查证,形成书面材料。

(三)审计复核。由审计项目组对经济责任审计科承办人、企事业审计科承办人、基本建设审计科承办人提出的事实、理由和审计证据进行复核,提出初步处理意见。

(四)处罚告知。由经济责任审计科、企事业审计科、基本建设审计科审计项目组组长组织承办人提交审计报告,审计报告要写明给予被审计单位或个人行政处罚事实、依据和作出的处罚,并将审计报告对被审计单位或个人反馈,征求其意见,如有异议被审计单位及个人可进行申辩。

(五)处罚决定。由综合法制科承办人依据经济责任审计科、企事业审计科、基本建设审计科审计项目组提交的审计报告起草《审计决定》,经审计处长审查,报总局分管领导审批。

(六)审计送达。综合法制科承办人将《审计决定》送达被审计单位。

(七)决定执行。被审计单位或个人按照审计决定具体内容整改并将审计罚款及审计收缴款缴至指定银行。被审计单位在收到审计决定之日起60日内,可申请行政复议,复议期间审计决定照常执行。

(八)审计结项,立卷归档。

六、公开公示

本制度文本及法规在bet36体育在线APP政务公开网站长期公布(http://old.chinabdh.com/bdhzw)。

七、处罚决定时限

    审计机关应当自收到审计组的审计报告之日起20日内,将审计报告和审计决定送达被审计单位和有关单位。

八、监督检查

按照《bet36体育在线APP关于违反规范权利运行制度监督检查办法》执行。

九、责任追究

按照《bet36体育在线APP关于违反规范权利运行制度追究问责办法》执行。

附件:审计项目中会计方面违法行为处罚流程图

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